大家好！今天让小编来大家介绍下关于国际货代免征增值税（国际货代免征增值税规定）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
一、国际货代业税改追踪：所有业务均能免税吗
2014年9月1日正式实施的国税42号文，推行已经 满月 ，国际货物运输代理业实现了全行业免征增值税，各地方税部门出台的执行细则也较为统一，此前企业担心的政策执行中的地方差异有望避免。未来，免税政策的扩容及操作流程的简化等，成为业界的新期待。
期待一：所有业务均能免税
广泛的业务范围与严格的免税规定间的矛盾，成为42号文落实的一大难题。
国家税务总局2014年第42号文，将国际货代业免征增值税的试点纳税人范围，从直接货代扩大到间接货代，受到企业一致欢迎。但值得注意的是，并不是所有的货代业务都在42号文的免税之列，这也在一定程度上给企业带来了不便。
根据42号文规定的免税范围， 试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可免征增值税。 但这其中并未包含转运、仓储等同属于货代企业服务项目的业务。
此外，为了加强对国际运输等行业的应税服务适用零税率或者免退税的管理，2014年2月19日，国家税务总局办公厅专门出台了《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》，对国际运输服务、港澳台运输服务的起点和终点都做出了规定， 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，不属于增值税零税率应税服务适用范围。
也就是说，国际货代业国内段的托运、仓储、分拔等业务，无法享受免税政策。
但在实际操作中，国际货代行业作为国际运输各个环节的第三方物流供应商，采用的是 一体化运作、一站式服务 ，其业务范围包括揽货、订舱、托运、仓储、包装、装卸、中转、分拨等多个环节。国内段业务无法免税，无疑将影响企业的业务发展。
为此，在中国国际货代协会的会议上，有业内人士建议货代企业注册两家企业主体，一家按照免税政策，承担运输工具进出港、引航、靠泊等业务，另一家承担国内段仓储、托运等非免税业务。
不过中国国际货运代理协会秘书长刘学德表示： 同一家企业，同样的业务人员，以两个企业主体开展业务，营业统计、财务统计的难度都将加大，这种方法只能作为临时的应对措施。
期待二：普票与专票可以并行
由于地方执行细则的不同，不少地区的增值税普通发票和增值税专用发表无法并行，企业经营受到影响。
在42号文正式实施前，包括上海、青岛、大连等地的税务部门，均出台了政策实施细则，明确了增值税普通发票和增值税专用发票的使用规则。
青岛地区对既提供国际货物运输代理服务，又提供国内仓储(包括堆场)、装卸搬运、代理报关等服务的纳税人， 与委托人签订国际货物运输代理合同，将国际货物运输代理和其他应税业务代理收入分别核算，同时将国际货物运输代理免税项目对应的进项税额部分转出，可以按应税和免税分别申报，分别开具增值税专用发票和普通发票。 大连则规定， 试点纳税人享受免税规定的，应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。 上海的规定与大连类似， 纳税人可根据主管税务机关发票核定情况，开具增值税普通发票或国税通用机打发票。如开具增值税专用发票的，不适用免税政策。
据了解，42号文上海细则出台前，上海市国际货运代理协会曾与上海市税务部门进行沟通，建议 有国内仓储业务、自有运输车辆从事非国际运输业务的国际货代企业，可以同时申领增值税普通发票和增值税专用发票，分别用于国际货运业务和国内业务。 但这一建议最终未被采纳。
刘学德表示： 一个业务主体只能开具一种类型的发票，货代企业承接业务后，自行承担国内段的运输、仓储等业务，向货主开具普通发票没有问题，但如果需要第三方完成国内段业务，需要专用发票做抵扣，发票就成了问题。
细究各地实施细则不难发现，目前针对增值税普通发票和专用发票的规定，各地的政策并不相同，随着企业诉求的增强和未来政策的完善，这一问题有望得到解决。
期待三：简化免税操作流程
繁琐的操作流程既增加了企业的工作量，也增加了税务部门的监管难度。
针对现行的免税申请业务，企业普遍的反馈是，业务的申办和管理流程过于复杂，简化流程的呼声强烈。
按照42号文及各地细则的要求，办理免税业务除了要提供多项申请资料外，已获得备案的货代企业要做免税资料的整理归档工作，填报《国际货代免税收入明细表》。该表格包含船名、航次航线、货类、提(运)单、合同及金额、金融机构结算证明等诸多项目，成为被吐槽最多的一点。
青岛航美国际货运代理有限公司总经理崔红军笑言： 免税申请要填写的表格，比我们自己统计的账目还清晰。 青岛某间接货代公司提供的一组数字也颇能说明问题，该公司在42号文执行后，当月减免了税费30余万元，但由于庞杂的统计、申报、核算等工作，增加了人工支出近10万元。
刘学德坦言： 免税细则要求太过复杂，不利于政策的尽快落地。 他认为，42号文体现了税务部门的.事后监管，这种制度的设立是为了方便企业操作和部门监管，但复杂的操作流程，既增加了企业的工作量，也增加了税务部门的监管难度，双方的操作成本都将大幅提高。 我们期待能减少中间环节，以低成本的方式保护税源。
期待四：免税范围再扩容
随着 营改增 改革的全面完成，相信货代行业免增值税政策将更加完善。
42号文是对国际货代业免增值税政策的完善，但不应是终点，本着减轻企业赋税压力以及和国际惯例接轨的初衷，企业更期待未来免税范围的扩容。
上海浦东货运青岛公司总经理高磊表示，期待42号文执行前的 过渡期 税费能得到返还。他说： 我们与货主的结算周期为一至两个月，我们在8月份垫付的近40万元税费，没有享受减免。而到了与货主结算时，进入了免税期，货主以免税为由，不再支付这部分费用，只能我们自己承担。
中央财经大学税收与财务管理系主任蔡昌长期关注我国 营改增 进程。他认为： 42号文把优惠政策扩大到间接货代，保证了国际运输相关服务企业的税收公平，也使扣税链条更加完整。 他同时期待国际货代行业免税范围的再次扩容， 货代的业务包含揽货、订舱、仓储、中转，还包括报关报检、货物保险等与国际运输相关的服务，以及国际多式联运、国际快递、合同物流等新兴物流业务，我国国际货代行业还没有达到完全的全链条免税。
蔡昌表示，增值税最终的改革方向是实行商品和货物的一体化征税，随着生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等行业推行 营改增 改革试点，全面的 营改增 改革将完成。 增值税征收范围扩大的同时，税率档次也将陆续简化。未来货代行业国内服务部分的税收，也有望进一步降低。
二、国际运输服务免征增值税吗
王律师
擅长房产、劳动、刑事等
一键咨询
杨律师
擅长民事、婚姻、劳动纠纷等
一键咨询
范律师
擅长民商事争议解决
一键咨询
朱律师
擅长房产纠纷、借贷纠纷等
一键咨询
查
看
更
多
官方电话
三、货代免税的三个条件
差额征税操作方法政策规定。《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2第一项第四款关于销售额的第6点规定,试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。费用扣除。对于小规模纳税人,附件2第一项第四款第5点规定,试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费(不得开具增值税专用发票)后的余额为销售额。为此,小规模纳税人提供的国际货运代理服务,虽然不能选择差额征税,但可以扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。对于一般纳税人提供的国际货物运输代理服务,可选择差额征税,一般纳税人就扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费、支付给国际运输企业的国际运输费用的差额征税。凭证要求。试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。1.支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。2.支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。3.缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。4.融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金,以承租方开具的发票为合法有效凭证。5.扣除政府性基金或者行政事业性收费,以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。6.国家税务总局规定的其他凭证。备案要求。享受差额征税纳税人应向主管税务机关备案并报送相关资料。“差额部分”不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。实务操作。例如,A公司是一般纳税人,主要从事国际货运代理服务,2014年9月从委托方处取得收入1万元,支付给国际运输企业的运输费用6000元(已取得国际运输企业开具的运输费用发票),实际收入为4000元,且差额征税事项已在主管国税机关备案(假设应税服务扣除项目期初余额为0),则A公司在10月征期内该如何纳税申报1.填报《增值税纳税申报表附表三(应税服务扣除项目明细)》“6%税率的应税服务”栏:“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”列填写10000元;“应税服务扣除项目-期初余额”列填写0;“应税服务扣除项目-本期发生额”列填写6000元;“应税服务扣除项目-本期应扣除金额”列填写6000元;“应税服务扣除项目-本期实际扣除金额”列填写6000元。2.填报《增值税纳税申报表附表一(本期销售情况明细)》“一般计税方法征税-全部征税项目-6%税率”(5栏):“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”(12列)填写6000元;“扣除后-含税(免税)销售额”(13列)填写4000元;“扣除后-销项(应纳)税额”(14列)填写元(4000÷×免税操作方法政策规定。附件3第一条第十四款规定,试点纳税人提供的国际货物运输代理服务(直接为委托人办理)免征增值税。《国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第42号)明确,试点纳税人通过其他代理人,间接为委托人办理国际货物运输代理服务,可以按照财税106号文附件3第一条第(十四)项免征增值税。意味着,只要货代企业接受委托的标的物属于进(出)口货物,无论是直接还是间接服务,均可适用免税政策。这里要注意,免税不是简单的免销项税额,而是免应纳税额。国际货代业务需先按照差额征税的有关规定正确计算销售额、销项税额和进项税额,然后在此基础上确定免税额。有关条件。1.试点纳税人提供国际货物运输代理服务,向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入,以及向国际运输承运人支付的国际运输费用,必须通过金融机构进行结算。2.试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。3.委托方索取发票的,试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。备案要求。符合免税条件的纳税人,需到主管税务机关免税备案。同时提供以下资料:《备案类减免税登记表》;与委托方签订货物运输代理合同的原件和复印件;与国际货物运输企业签订货物运输合同的原件和复印件;向国际货物运输企业支付的国际货物运输费用取得的单证或发票;支付国际货物运输费用的金融机构结算的单据;主管税务机关要求提供的其他资料。实务操作。1.一般纳税人和小规模纳税人都可以享受免税政策;2.享受免税政策的国际货代服务不能开具增值税专用发票,如委托方索取发票的,纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票;3.试点纳税人用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣;4.免税的申报填写:《增值税纳税申报表附列资料(一)》18行。如何选择财税〔2013〕106号文件第四十四条规定,纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。国际货代业务不得因服务对象的不同而选择不同的税收待遇,一旦选择免税待遇,均适用免税政策;放弃免税待遇,则均不适用免税政策。
四、国际运输服务免征增值税吗
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件四《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第三条，国际运输服务免征增值税。1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。根据财政部财政部和国家税务总局《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号），提供交通运输业服务，税率为9%，对远洋运输企业从事程租、期租业务，以及航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按照交通运输业服务征税，适用税率为10%。扩展资料根据《国际货物运输代理服务增值税免税政策解读》中规定。营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第（四）项第6点关于国际货物运输代理服务的定义中，“接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人”中的“代理人”包括直接代理人和间接代理人，货物和船舶代理相关业务手续的业务活动包括为货物的国际运输开展的订舱、业务联络、货运安排、箱管、结算等业务活动。因此，试点纳税人无论是否与国际运输企业发生业务往来，其提供的国际货物运输代理服务，只要符合上述定义，就可以按照营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第（十四）项的规定，享受增值税免税政策。《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》第二条第七项 以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的；以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
以上就是小编对于国际货代免征增值税（国际货代免征增值税规定）问题和相关问题的解答了，国际货代免征增值税（国际货代免征增值税规定）的问题希望对你有用！
行业热门话题：【国际货代免征增值税规定】【国际货代免征增值税有哪些】【国际货代增值税免税】【国际货运代理服务免征增值税】【国际货运代理免税】【国际货运代理增值税免税政策】【国际货运代理免税怎么做账】【国际货运代理免增值税】【国际货代 免税】【国际货运代理增值税免税】